国家税务（wù）总局公告（gào）2022年第7号（hào）

为（wéi）贯（guàn）彻（chè）落（luò）实新发布的《国（guó）务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人（rén）所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号（hào）），保障3岁以（yǐ）下婴幼儿照护专项附加扣除（chú）政策顺利实（shí）施，国家税务总局（jú）相应修订了《个人所得税专项（xiàng）附加扣除操作办法（试行）》及《个人所得（dé）税扣缴申报（bào）表》。现予以发布，自2022年1月（yuè）1日（rì）起施行。《国家税务总局关于（yú）发布〈个人所得税（shuì）专（zhuān）项附加扣（kòu）除操（cāo）作办法（试行）〉的公告》（2018年（nián）第（dì）60号）、《国家税务总（zǒng）局关于修订个人所得税（shuì）申报（bào）表的（de）公告》（2019年第7号）附件2同时（shí）废止。

特（tè）此公告。

附（fù）件：1.个人（rén）所得税专项附（fù）加扣除信息表

      2.个人（rén）所得（dé）税扣（kòu）缴申报表

国家税务总局

2022年（nián）3月25日

个人所得税（shuì）专项附（fù）加扣除操（cāo）作办法（试行）

第一章（zhāng） 总（zǒng）则

第一条 为了（le）规范个人所得税专项附加扣除行为，切（qiē）实维护纳税人合法权益，根据《中（zhōng）华人民共和（hé）国个人所得税（shuì）法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收（shōu）管理法》及其（qí）实施细则、《国（guó）务（wù）院（yuàn）关于印发个（gè）人（rén）所得税专项附加扣除暂（zàn）行（háng）办法的通知》（国发〔2018〕41号（hào））、《国务（wù）院关于设立3岁以下婴幼儿照护个（gè）人所得税专项附加扣除的通（tōng）知（zhī）》（国发〔2022〕8号）的规定，制（zhì）定（dìng）本办法（fǎ）。

第二条 纳税（shuì）人享受子女教育、继（jì）续教育、大病医疗、住房贷（dài）款利（lì）息或（huò）者住（zhù）房租金（jīn）、赡养老人（rén）、3岁以下（xià）婴幼儿照（zhào）护专项附加扣除的（de），依照本（běn）办法规定（dìng）办理。

第二章（zhāng） 享受扣除及办理时间

第（dì）三（sān）条 纳税人（rén）享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（一）子女教育。学前教育阶段（duàn），为子女年满3周岁当月至小学入（rù）学前一月。学（xué）历（lì）教育，为子女接受全日制学历教育（yù）入学的（de）当月至全日制学（xué）历教育结束的当月。

（二）继续（xù）教（jiāo）育。学历（学位）继（jì）续教育，为在中国境内接受学历（学（xué）位（wèi））继（jì）续教育（yù）入（rù）学的当（dāng）月（yuè）至学历（学位）继续教育结束的（de）当（dāng）月，同一学（xué）历（学位）继续教育（yù）的扣（kòu）除期限最长（zhǎng）不得超过48个（gè）月。技能人员职业资格（gé）继续教育、专（zhuān）业技（jì）术（shù）人员（yuán）职业资格继续教育，为取（qǔ）得相关证书的当年。

（三）大病医（yī）疗。为医疗保障信息系统记录的（de）医（yī）药费（fèi）用实际支（zhī）出的当（dāng）年（nián）。

（四（sì））住房（fáng）贷款利息。为贷款合同约定开（kāi）始还款的当月至贷款全（quán）部归还或贷款合同（tóng）终止的（de）当月（yuè），扣除期限最长不（bú）得超（chāo）过240个月（yuè）。

（五）住房（fáng）租金。为租赁（lìn）合同（协议）约定的房屋租赁（lìn）期（qī）开始的当月至租赁期结束的（de）当月。提（tí）前（qián）终止合同（tóng）（协议）的，以实际（jì）租赁期限为准。

（六（liù））赡养老人。为（wéi）被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（七（qī））3岁以下婴幼儿照护。为婴幼儿出生的当月至年满（mǎn）3周岁的前（qián）一个月。

前款第一（yī）项、第二（èr）项规（guī）定的学历（lì）教育和学历（学位）继续教育的期（qī）间，包含因病或其他非主观原因休学（xué）但（dàn）学籍（jí）继续保留的休学期间，以及施教机构按（àn）规定组织实施（shī）的寒（hán）暑假等假期。

第四条 享受子女（nǚ）教（jiāo）育（yù）、继（jì）续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡（shàn）养（yǎng）老人、3岁以下（xià）婴幼儿照护专（zhuān）项附加扣除（chú）的纳税（shuì）人，自符（fú）合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴（jiǎo）义务人（rén）提供上述专（zhuān）项附加扣除有关信息，由扣缴（jiǎo）义务人在预扣预缴税款时（shí），按其在本单位本年可（kě）享（xiǎng）受的累计扣除额办理扣除；也可（kě）以在次年3月（yuè）1日（rì）至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算（suàn）清缴申报（bào）时扣除。

纳税人同（tóng）时从两处以上取得工（gōng）资（zī）、薪（xīn）金所（suǒ）得，并由扣（kòu）缴义务人（rén）办理（lǐ）上述（shù）专项附加扣除的，对（duì）同一专项附加扣除项目，一个纳税年（nián）度内，纳（nà）税（shuì）人只能选择从其中一处扣除。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税（shuì）人，由其（qí）在次年3月（yuè）1日至6月30日内，自行向（xiàng）汇缴地主（zhǔ）管税务机（jī）关办理汇算清缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所（suǒ）得（dé）预（yù）扣预（yù）缴税款时，应当根（gēn）据纳税人（rén）报送（sòng）的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下（xià）简称（chēng）《扣除信（xìn）息表》，见附件）为纳税（shuì）人办理专项附加扣除。

纳税（shuì）人（rén）年度中间更换工（gōng）作单位的，在原单位任职、受雇期间已享（xiǎng）受（shòu）的专项附加（jiā）扣除金额，不得在新任（rèn）职、受（shòu）雇单位（wèi）扣除。原（yuán）扣（kòu）缴义（yì）务人应当自纳税人离职不（bú）再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附（fù）加扣除。

第六条 纳税人未取得工资、薪（xīn）金（jīn）所得（dé），仅取得劳（láo）务报酬（chóu）所得、稿（gǎo）酬所得（dé）、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地（dì）主管税务机关报送《扣除信息表》，并（bìng）在办理汇算清缴申报时（shí）扣除。

第七（qī）条（tiáo） 一个（gè）纳税年度内，纳税（shuì）人（rén）在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享（xiǎng）受（shòu）或未足额享受（shòu）专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，可以在（zài）当年内（nèi）向支付（fù）工资、薪金的扣缴（jiǎo）义务人申请在剩余月份（fèn）发放工资、薪金时补充扣除，也（yě）可以在次（cì）年3月1日（rì）至6月30日内，向汇缴地主（zhǔ）管税务机关办理汇（huì）算清缴时申报扣除。

第（dì）三（sān）章 报送信息及留（liú）存备查资料

第（dì）八条 纳税（shuì）人选择在扣缴义（yì）务人发放（fàng）工资（zī）、薪金所得时享受专项附加（jiā）扣除的，首次享受时应（yīng）当填写并向扣缴（jiǎo）义务人（rén）报送《扣除信息（xī）表》；纳税年度（dù）中（zhōng）间（jiān）相关（guān）信息发生（shēng）变化（huà）的，纳税（shuì）人应当更（gèng）新《扣除信（xìn）息（xī）表》相应栏次，并及时报送（sòng）给扣缴义（yì）务（wù）人。

更换（huàn）工作（zuò）单位的纳税人（rén），需要由新（xīn）任职、受雇扣缴义务人（rén）办理专项（xiàng）附加扣除的（de），应（yīng）当在入职的当月，填写（xiě）并向扣缴义务人报送《扣除信（xìn）息表》。

第九（jiǔ）条 纳税（shuì）人次（cì）年需（xū）要由扣缴义务人（rén）继续办理专项（xiàng）附（fù）加扣除的（de），应当于每年12月（yuè）份对次年享受专项附（fù）加扣除的内容进行确（què）认，并报（bào）送至扣缴义务人（rén）。纳税（shuì）人未（wèi）及（jí）时确认的，扣缴义务人于次年（nián）1月起暂停（tíng）扣除，待（dài）纳税人确认后再行办理（lǐ）专项附加（jiā）扣（kòu）除。

扣缴义务人应当将（jiāng）纳税人报送的专（zhuān）项（xiàng）附加扣除（chú）信息，在次月办理扣缴申报时一（yī）并（bìng）报送（sòng）至（zhì）主管税（shuì）务机关。

第十条 纳税（shuì）人选择在（zài）汇算（suàn）清缴申报时享受专项附（fù）加扣除的，应当填写并（bìng）向（xiàng）汇缴地主管（guǎn）税务机关报送《扣除信息（xī）表》。

第十一条 纳税人将需（xū）要享受的专项附（fù）加（jiā）扣除项（xiàng）目信息填报至《扣除信（xìn）息表》相应栏次。填报（bào）要素完整的，扣（kòu）缴义务人或者主管税务机关应当受理；填（tián）报要素不完整的，扣缴（jiǎo）义务人或者主管税务（wù）机关（guān）应当及时告知纳税人（rén）补正或重新填报。纳（nà）税人未补正或（huò）重新填（tián）报（bào）的，暂不办理相关专（zhuān）项附加扣除，待（dài）纳税人（rén）补正（zhèng）或重新填报后再行办理。

第十二（èr）条 纳税人享受子女教育专项附加（jiā）扣除，应（yīng）当填（tián）报（bào）配偶及子女的（de）姓名、身份证件类型及号码、子（zǐ）女当前受教育阶（jiē）段及起止时间、子女就读学（xué）校以（yǐ）及本（běn）人与配偶之（zhī）间扣（kòu）除分（fèn）配比例等（děng）信息（xī）。

纳税人需（xū）要留（liú）存备查资料包括：子女在（zài）境（jìng）外接受教（jiāo）育（yù）的，应当留存境外学校录取通知书（shū）、留学签（qiān）证（zhèng）等境（jìng）外教育佐证资料。

第十三条（tiáo） 纳税（shuì）人享（xiǎng）受继续教育专（zhuān）项附加扣除（chú），接受学历（lì）（学位）继（jì）续教育的，应当填报教育起止（zhǐ）时间、教育阶段（duàn）等（děng）信息；接受技（jì）能人员或者专（zhuān）业（yè）技术人员职业资格继续教（jiāo）育（yù）的，应当填报（bào）证书（shū）名（míng）称（chēng）、证书编号、发证机关、发证（批准（zhǔn））时（shí）间等信息。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括（kuò）：纳税人（rén）接（jiē）受技能（néng）人员职业资格继（jì）续教（jiāo）育、专（zhuān）业技术人员职业资（zī）格继续教育的，应（yīng）当留存（cún）职业资（zī）格相关证（zhèng）书等资料。

第（dì）十四条 纳税人（rén）享受住（zhù）房贷款（kuǎn）利息专（zhuān）项附加扣（kòu）除，应当填（tián）报（bào）住房权属信息、住房坐落地址、贷款（kuǎn）方（fāng）式、贷款银行、贷款合同编号（hào）、贷款期（qī）限、首次（cì）还款日期等信息；纳税人有配（pèi）偶的（de），填写配偶（ǒu）姓名、身份证件类型及号码。

纳税人需要留（liú）存备查（chá）资（zī）料包括：住（zhù）房（fáng）贷款合（hé）同、贷款还款（kuǎn）支（zhī）出凭证等资料。

第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除，应（yīng）当填报主要（yào）工（gōng）作（zuò）城市、租赁住房坐落地址、出租人姓（xìng）名及身份证件类型和号码或者出租方单（dān）位名称（chēng）及纳税人识别（bié）号（社会统一信用代码）、租赁（lìn）起止时间等（děng）信息（xī）；纳税人有配偶的（de），填写配偶（ǒu）姓名、身份证件（jiàn）类型及号码（mǎ）。

纳税（shuì）人（rén）需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。

第十六条（tiáo） 纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税（shuì）人是（shì）否为独生（shēng）子女（nǚ）、月扣除（chú）金额、被赡养人姓（xìng）名（míng）及身份证件类型（xíng）和号码（mǎ）、与纳税人关系（xì）；有共同赡（shàn）养人的（de），需填报分摊方（fāng）式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码（mǎ）等（děng）信（xìn）息（xī）。

纳税（shuì）人需要留存备（bèi）查资（zī）料包括：约定或（huò）指定分（fèn）摊的书（shū）面分摊协议等资料。

第（dì）十七条 纳税（shuì）人（rén）享受大病（bìng）医疗专项附加扣除，应当填报（bào）患者姓名、身份证件（jiàn）类型及号码（mǎ）、与纳税人关系、与基本医（yī）保相关（guān）的医药费（fèi）用总金（jīn）额（é）、医保目录范（fàn）围（wéi）内个人负担的自付（fù）金额等信（xìn）息（xī）。

纳税人需要留（liú）存备查资料（liào）包括：大病患者医（yī）药服务收费及医保报（bào）销相关票（piào）据原件或复（fù）印件，或者医（yī）疗保障部门出具（jù）的（de）纳（nà）税年度（dù）医药费用清单等（děng）资料。

第十（shí）八条 纳税人享受3岁（suì）以下婴幼（yòu）儿照护专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú），应（yīng）当（dāng）填报配（pèi）偶及子女的姓名（míng）、身份证件类（lèi）型（xíng）（如居民身份证、子女出（chū）生医学证明（míng）等（děng））及号码（mǎ）以及（jí）本人与配偶之间扣除分配比例等（děng）信息。

纳税人（rén）需要留存备查资料包括：子女的出生医（yī）学（xué）证明等资料。

第十九（jiǔ）条 纳税（shuì）人（rén）应（yīng）当（dāng）对报送的专项（xiàng）附加扣除信息的真实性、准确性、完（wán）整性负责。

第四（sì）章 信息报送方（fāng）式

第二（èr）十条 纳税（shuì）人可以通过（guò）远程办税端、电子（zǐ）或者纸质报表等方式，向扣缴义务（wù）人或（huò）者主管税务机关报送个人专项（xiàng）附加扣除信息。

第二（èr）十一条 纳（nà）税人选择纳税年度内由扣缴义务人办（bàn）理专项（xiàng）附加扣除的（de），按（àn）下列规定办理：

（一（yī））纳（nà）税人（rén）通（tōng）过远程办税端选择扣缴义务人并报送（sòng）专项附加（jiā）扣除信息（xī）的（de），扣缴义务人（rén）根据接（jiē）收的扣除信息办理扣除。

（二（èr））纳税人通过填写电（diàn）子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴（jiǎo）义（yì）务人的，扣缴（jiǎo）义务人将相关信息导入或者录入扣缴端（duān）软件，并在次月办理扣缴申报时提（tí）交（jiāo）给主管（guǎn）税务机关（guān）。《扣除信息表（biǎo）》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

第二（èr）十（shí）二条 纳税人选择（zé）年度终了后办理汇算清（qīng）缴申报时享受专项（xiàng）附加扣（kòu）除的，既可以通过远程办税（shuì）端报送专项附加扣除信（xìn）息，也可以将电子或者纸质（zhì）《扣除信息（xī）表》（一式两（liǎng）份）报送给汇缴地主（zhǔ）管税务机关。

报送电子《扣除（chú）信（xìn）息（xī）表》的，主（zhǔ）管税务机关受（shòu）理打印，交由（yóu）纳税人签字后，一（yī）份由纳税人留存备查（chá），一份由税务机关留存；报送纸（zhǐ）质（zhì）《扣除信息表》的，纳税（shuì）人签字确认、主管税务机关受（shòu）理签章（zhāng）后，一份退还纳（nà）税人留（liú）存（cún）备查（chá），一份（fèn）由（yóu）税务机关留存。

第二（èr）十三条 扣缴义务人（rén）和税务机关应当告知纳税人办理专项附（fù）加扣除（chú）的方（fāng）式和渠道，鼓励并引导纳税人（rén）采用远程办（bàn）税端（duān）报送信息。

第五章 后续管理

第二十四条 纳（nà）税人应当将《扣除信息表》及相关留存备（bèi）查资料，自法定汇算清缴期结束后保（bǎo）存五年。

纳税人（rén）报送给扣缴（jiǎo）义务人的（de）《扣除信息表》，扣（kòu）缴义务人应当自预扣（kòu）预缴年度的次（cì）年起留存五年。

第（dì）二十（shí）五条 纳税人向扣缴义务（wù）人提供专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）信息的，扣缴义务人应当（dāng）按照规定予以扣除（chú），不得拒绝。扣缴义务人应当为（wéi）纳（nà）税人报送（sòng）的专（zhuān）项附加扣除信息（xī）保密。

第二十六条 扣缴（jiǎo）义务（wù）人应当及时按（àn）照纳税人（rén）提供的信息计（jì）算（suàn）办理扣缴申报（bào），不得擅自更改纳（nà）税人提供的相关信息（xī）。

扣缴义务人发（fā）现纳税人提（tí）供的（de）信息（xī）与实际（jì）情况不符（fú），可以要求纳税人（rén）修改。纳税人拒（jù）绝修改的（de），扣缴义（yì）务人应当向主管税务机关（guān）报告，税务机关应当及（jí）时处理。

除（chú）纳税人另有要求外，扣缴义务（wù）人应当于年度（dù）终了后两个月内，向纳（nà）税人提供已办理（lǐ）的（de）专（zhuān）项附加扣（kòu）除项目及金（jīn）额等信息（xī）。

第二（èr）十（shí）七条 税务机关定（dìng）期对纳（nà）税人提供的（de）专项（xiàng）附加扣（kòu）除（chú）信息（xī）开展抽（chōu）查。

第二十八条（tiáo） 税务机（jī）关核查时，纳税人无法提供留存备查资料，或者留存备查资（zī）料（liào）不能支（zhī）持相关（guān）情况的，税务机关可（kě）以要求纳税人提供其他佐证（zhèng）；不（bú）能提供其他佐证材料，或者佐（zuǒ）证材料（liào）仍不（bú）足以支持的，不得享受相关专项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除。

第二十九条 税务机关核查（chá）专项（xiàng）附加扣除情况时，可以提请有（yǒu）关单位和个人协助核（hé）查，相关单位和个人应当协助（zhù）。

第三十条（tiáo） 纳税人有下列情形之一的，主管（guǎn）税务（wù）机（jī）关应当责令其改（gǎi）正；情（qíng）形严重（chóng）的，应当纳入有（yǒu）关信用信息系统，并按照（zhào）国家有关（guān）规定实（shí）施联合惩戒；涉及（jí）违反税（shuì）收征管（guǎn）法等法（fǎ）律法规的，税务机关依（yī）法进行处理：

（一（yī））报送（sòng）虚假专项附加扣除（chú）信息；

（二）重复享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除；

（三）超范围或（huò）标（biāo）准（zhǔn）享受专项附（fù）加扣除；

（四）拒（jù）不提供留存（cún）备查资料；

（五）税务总局规（guī）定的（de）其他情形。

纳税（shuì）人（rén）在任职、受雇单位报（bào）送虚假（jiǎ）扣除信息的，税务机关责令改（gǎi）正（zhèng）的同时，通知扣缴义务人。

第三（sān）十一条 本办（bàn）法自（zì）2022年1月1日起施（shī）行。